Содержание

Действительно ли в НПФ уплачиваются страховые взносы?

Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы в НПФ

Россияне в связи с нестабильной экономической обстановкой в стране думают о будущей пенсии заранее и накапливают её в процессе трудовой деятельности. Всё больше граждан делают взносы в Негосударственные Пенсионные Фонды. Добросовестные плательщики налогов вправе воспользоваться льготой – совершить возврат налога при пенсионных взносах.

Положен ли вычет по договору негосударственного пенсионного обеспечения

Российские граждане вправе вернуть деньги при отчислениях в НПФ. Данная категория НВ относится к социальным и имеет ряд ограничений.

Если заявитель не получал возмещения, он обязан предоставить соответствующую справку из ФНС. Когда средства переводятся из одного фонда в другой, справка и получение НВ не понадобится.

Обращаясь с заявлением в налоговую инспекцию, учитывают время подачи – следующий налоговый период. Правом на получение налогового вычета за пенсионные взносы в рамках договора добровольного пенсионного страхования обладают российские граждане или резиденты РФ при условии официального трудоустройства и уплаты 13% подоходного налога.

Сколько возвращает государство

Предельная сумма, с которой рассчитывается налоговый вычет, составляет 120 000 рублей.

Как рассчитать налоговый вычет

Если человеком в течение календарного года были внесены деньги в Негосударственный Пенсионный Фонд в сумме 120 000 рублей, ему по закону от этой величины полагается только 13%.

  1. Сумма взносов в ПФ – 87 000 рублей. Размер НВ: 87 000 умножить на 13% и разделить на 100% получится 11310,00 рублей.
  2. Взносы в ПФ – 120 000 рублей. НВ: 120 000 умножить на 13% и разделить на 100% получится 15600,00 рублей.
  3. Отчисления в ПФ – 170 000 рублей. Сумма вычета превышает установленный максимум. НВ составит не более 15600,00 рублей, как в предыдущем случае.

Порядок предоставления социального налогового вычета по негосударственному пенсионному обеспечению изложен в Налоговом кодексе РФ (ст. 219. П.4).

Документы для возврата

Для получения социального налогового вычета на пенсионные взносы в НПФ понадобится широкий перечень бумаг:

  1. Ксерокопия паспорта.
  2. Идентификационный номер налогоплательщика.
  3. Декларация формата 3-НДФЛ.
  4. Справка 2-НДФЛ о доходах от работодателя.
  5. Заявление на вычет (должно содержать банковские реквизиты для перевода денег).
  6. Копия лицензии Негосударственного Пенсионного Фонда РФ.
  7. Справка об отчислениях, произведённых в ПФ.
  8. Документация, подтверждающая совершение платежей.
  9. Договор на негосударственное пенсионное обеспечение.

Процесс получения возмещения

Чтобы сделать возврат налога, налогоплательщик проходит процедуру, состоящую из трёх этапов:

  • Подготовка документации.
  • Визит в Федеральную налоговую службу для передачи бумаг. Если компенсацию будет выплачивать работодатель, в бухгалтерию подают заявление о предоставлении налогового вычета.
  • Ожидание выплаты возмещения.

Гражданин вправе сам решать, где ему возвращать налог – через ФНС или по месту трудоустройства.

Специфика получения вычета в налоговой инспекции

Пакет документов представляют в местный налоговый орган. Инспекторы займутся проверкой представленных бумаг. Это занимает около трех месяцев. Когда документы проверят, начислят компенсацию и выплатят её заявителю примерно через 30 дней.

По месту трудоустройства

Право работодателя осуществлять налоговые вычеты сотрудникам, заключившими договоры с негосударственным пенсионным фондом, установлено с 2010 года. Чтобы обратиться к работодателю за возвратом налога при пенсионных взносах, не нужно ждать окончания налогового года.

Если на пенсионные взносы ушли деньги, полученные из разных источников, за вычетом обращаются к налоговикам.

Все, кто ни разу не возмещал расходы, связанные с отчислениями в Негосударственный Пенсионный Фонд РФ, должны знать, что такой налоговый вычет полагается согласно положениям ФЗ № 75 «О НПФ». Гражданин имеет право на государственную льготу, если договор негосударственного пенсионного обеспечения заключён не только на себя, но и в пользу близких родственников, супруга, находящихся под опекой детей-инвалидов. Максимальная величина компенсационной выплаты – 15600 рублей в год.

Страховые взносы в нпф: учет и налогообложение

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», N 3, 2004

В настоящее время низкий уровень государственных пенсий по старости заставляет задумываться о дополнительном пенсионном обеспечении работников. Накопление для этого средств в основном осуществляется в негосударственном пенсионном фонде (НПФ). Суммы пенсионных взносов, которые вносятся организацией в НПФ в пользу своих работников, определяются ею самостоятельно и указываются в соответствующем договоре. О том, как отразить в учете расходы организации на уплату страховых взносов в НПФ в 2004 г. и особенностях их налогообложения, рассказывает ведущий эксперт «БП» Евгений Бондарь.

Отражение в бухгалтерском учете

На основании п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности, которые согласно Плану счетов отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса единовременно (разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного месяца, расходы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение срока действия договора путем их отражения вначале по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и по кредиту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с последующим ежемесячным равномерным списанием в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

Пример 1. В январе 2004 г. ООО «Мир» заключило договор с НПФ «Век» на дополнительное пенсионное обеспечение 10 своих сотрудников. По договору общество обязано НПФ ежемесячно перечислять страховые взносы в пользу своих работников в размере 1% от выплачиваемых им доходов. В январе 2004 г. сумма начисленных страховых взносов составила 1000 руб. и была перечислена НПФ «Век» 30 января.

В бухгалтерском учете ООО «Мир» данная операция отражается следующим образом:

Д-т сч. 44 К-т сч. 69 — 1000 руб. — отражена сумма взносов по негосударственному пенсионному обеспечению

Д-т сч. 69 К-т сч. 51 — 1000 руб. — перечислена сумма пенсионных взносов в НПФ.

Налоговый учет

В налоговом учете суммы платежей (взносов) работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с НПФ, имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в РФ, и предусматривающим выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии, относятся к расходам на оплату труда (п.16 ст.255 НК РФ).

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При этом в расчет предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с п.16 ст.255 НК РФ, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные вышеуказанным пунктом.

Обратите внимание! При изменении существенных условий договора и (или) сокращении срока действия договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжении взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы).

Читать еще:  Будет ли отменена пенсия по потере кормильца при вступлении в брак, если муж студент?

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов (п.6 ст.272 НК РФ). Если договором предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока их действия.

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что ООО «Мир» является плательщиком налога на прибыль, а сумма расходов на оплату труда в январе 2004 г. составила 100 000 руб.

В налоговом учете ООО «Мир» сумма перечисленных в январе 2004 г. пенсионных взносов в НПФ должна отражаться в составе расходов на оплату в полном объеме, так как их размер составляет менее 12% от суммы расходов на оплату труда за текущий отчетный (налоговый) период.

Особенности обложения. . налогом на добавленную стоимость

Страховые платежи по договорам страхования с НПФ не облагаются НДС, так как согласно пп.7 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит обложению НДС оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению НПФ.

. единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование

В соответствии с п.1 ст.237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 НК РФ, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).

Однако согласно п.3 ст.236 НК РФ указанные в п.1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

  • у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Из этого следует, что организации — плательщики налога на прибыль включают в налоговую базу по ЕСН только те суммы страховых взносов (выплаты) в НПФ, выплаты по которым относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Соответственно суммы страховых взносов в НПФ, выплаты по которым не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, не подлежат обложению ЕСН в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ. У всех других организаций (неплательщиков налога на прибыль) данные расходы облагаются ЕСН в полном объеме.

Вышеуказанное относится и к порядку исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование, так как объектом обложения и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются объект обложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 НК РФ (п.2 ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Пример 3. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2.

ООО «Мир» обязано включить сумму перечисленных в январе 2004 г. взносов в НПФ в налоговую базу по ЕСН (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в полном объеме, поскольку вся сумма взносов отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

. взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять на суммы, которые организация направила в НПФ, нужно, если выполняется хотя бы одно из условий:

  • договор с НПФ заключен на срок менее 5 лет;
  • НПФ будет перечислять деньги сотрудникам до достижения ими пенсионного возраста;
  • годовой взнос на одного работника в НПФ превысит 24 МРОТ, то есть 2400 руб.

Пример 4. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2.

ООО «Мир» сумму перечисленных в январе 2004 г. пенсионных взносов в НПФ облагать страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не должно, поскольку сумма перечисленных взносов с начала года на одного работника не превысила 2400 руб.

. налогом на доходы физических лиц

Приятно отметить, что с 1 января 2004 г. при определении облагаемой базы по НДФЛ не нужно учитывать суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, российскими страховыми организациями, исключительным видом деятельности которых является страхование жизни и пенсий (п.5 ст.213 НК РФ).

Пример 5. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2.

Суммы страховых взносов, перечисленные в январе 2004 г. в НПФ, не подлежат включению в облагаемую базу по НДФЛ работников ООО «Мир», поскольку НПФ имеет лицензию и является российской организацией (п.5 ст.213 НК РФ).

Взносы в НПФ

Похожие публикации

С 2002 года все россияне получили возможность формировать дополнительный вид пенсионного обеспечения в рамках обязательной государственной пенсионной системы. С этого периода в РФ началась пенсионная реформа, в результате которой система перешла из распределительной в распределительно-накопительную, став таким образом многоуровневой.

История создания первых негосударственных пенсионных фондов уходит корнями в начало 90-х гг. Буквально сразу после перестройки крупные отраслевые предприятия начали реализацию собственных пенсионных программ, которые могли обеспечить их работников достойными пенсиями, несмотря на все сложности в экономике новой страны. Для этого были созданы специальные структуры, которые должны были заниматься формированием денежных фондов, их учетом и управлением — это негосударственные пенсионные фонды. Опыт оказался успешным, и основываясь на нем, новое правительство в начале 2000-х гг разработало схему развития пенсионной системы, которая была способна обеспечить высокими пенсиями всех граждан страны, исходя из низкого показателя коэффициента замещения, низкой рождаемости и высокой смертности населения и многих других предпосылок. В тяжелой демографической ситуации оставлять систему исключительно в распределительной системе невозможно, так как по сравнению с периодом СССР, где на 1 пенсионера приходилось в разные периоды времени от 6 до 9 работающих граждан, то в текущее время на 3 пенсионеров приходится 5 работающих человек, в результате чего появилась несбалансированность системы.

Взносы на формирование пенсионных накоплений

Основой реформы 2002 года стало введение нового накопительного элемента. Если до этого времени все дополнительные пенсии формировалась в рамках добровольных программ, то с отчетного периода у всех россиян, зарегистрированных в системе обязательного пенсионного страхования начала формироваться накопительная пенсия. И происходило это в рамках обязательной программы, то есть все работодатели с 2002 года начали производить взносы в НПФ (ПФР) в счет своих работников. Размер страхового отчисления в НПФ составляет 6% от официального заработка человека. В 2004 году были внесены поправки, и накопительные пенсионные счета продолжили финансироваться у граждан моложе 1966 года рождения. Ежемесячно работодатели производят отчисления страховых взносов в счет своих работников во внебюджетные страховые фонды социальной сферы — ПФР, ФСС, ФФОМС (с начала 2017 года все страховые взносы будут уплачиваться в ФНС, кроме взносов «на травматизм»). Размер подобных отчислений составляет 30%:

Читать еще:  Имею ли я право на льготную пенсию ФСИН?

ПФР – 22%, из которых 16% – страховая пенсия, 6% – накопительная пенсия (финансирование которой заморожено с 2014 года по 2019 год); ФСС – 2,9%; ФФОМС – 5,1%.

6% накопительной пенсии составляют взносы в НПФ из реестра агентства по страхованию вкладов (АСВ), которые занимаются формированием, учетом, управлением, выплатами накопительных пенсий, срочных и единовременных выплат. Это происходит только в том случае, если собственник накоплений написал заявление и подписал договор ОПС с одним из НПФ. Если же человек не писал подобное заявление, то он является «молчуном» и его накопления формируются в ПФР, а управляет ими государственная управляющая компания ВЭБ.

Взносы в счет НПО

Также, отчисления взносов в НПФ осуществляются в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), которые являются добровольными. В основном их продолжают активно использовать крупные отраслевые организации, которые формируют корпоративные пенсии для своих работников. Они могут быть с фиксированными взносами или с фиксированными выплатами. Также, пенсии в рамках НПО могут формироваться только работником, только работодателем или паритетно. Данные программы не являются исключительно корпоративными, каждый желающий может стать участником НПО и самостоятельно делать взносы в НПФ для формирования своей будущей пенсии.

Взносы по программе государственного софинансирования пенсии

С 2008 года в стране стартовала программа государственного софинансирования пенсии. Она рассчитана на всех граждан страны, которые могут на протяжении 10 лет совместно с государством заниматься увеличением собственных пенсионных накоплений. Для этого необходимо производить отчисления в ПФР от 2 до 12 тыс. руб. ежегодно, а государство в свою очередь будет пропорционально удваивать данные поступления. Можно производить и большую сумму отчислений, но взносы сверх указанной суммы не будут финансироваться государством. Данные взносы может осуществлять человек самостоятельно из своей заработной платы, а может написать заявление в бухгалтерию своей организации, которая будет производить автоматические вычеты в счет данных отчислений.

Взносы в счет накопительной пенсии (ОПС) и софинансирования, осуществляемые работодателем, производятся в Пенсионный фонд РФ (до 2017 года), а внебюджетный фонд в свою очередь перенаправляет эти средства в НПФ, ГУК или УК, которые являются страховщиками граждан по их собственному выбору.

Взносы в НПФ по программам НПО осуществляются гражданами самостоятельно или их работодателями, в зависимости от плана формирования добровольных пенсионных накоплений.

Будущие пенсии работников за счет компании: договор с НПФ проблем не доставит

Несмотря на все продолжающийся в стране финансовый кризис, некоторые компании не отказались от заботы о своих работниках и по-прежнему предоставляют им пакет социальных услуг. Его состав полностью зависит от возможностей организации. В него, к примеру, может входить перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды в счет будущих пенсий работников. Сегодня мы расскажем о позиции Минфина России по вопросам обложения таких взносов НДФЛ, страховыми взносами и учета расходов для целей налогообложения прибыли.

Для того чтобы работники при выходе на заслуженный отдых получали дополнительные пенсионные выплаты, организации заключают в пользу них договоры негосударственного пенсионного обеспечения. Это соглашение между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком (организацией-работодателем) в пользу участника фонда (работника организации). В силу данного соглашения вкладчик обязуется перечислять пенсионные взносы в фонд в установленные сроки и в определенных размерах. В свою очередь, фонд обязуется при наступлении пенсионных оснований в соответствии с пенсионными правилами фонда и выбранной пенсионной схемой выплачивать участнику негосударственную пенсию (ст. 3 Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», далее — Закон № 75-ФЗ).

Договор негосударственного пенсионного обеспечения должен содержать обязательные условия, в число которых входит положение о порядке и об условиях внесения пенсионных взносов вкладчиком (п. 1 ст. 12 Закона № 75-ФЗ).

Заключив такой договор и перечислив первый взнос, компании сталкиваются с вопросом: нужно ли произведенные в пользу работников пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Взносы свободны от НДФЛ…

Здесь, по мнению финансистов, никаких трудностей быть не должно. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении договоров негосударственного пенсионного обеспечения установлен в ст. 213.1 НК РФ. В абзаце 6 п. 1 указанной нормы сказано, что при расчете налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями с негосударственными пенсионными фондами. При этом последние в обязательном порядке должны иметь лицензию на осуществление данного вида деятельности.

Таким образом, суммы пенсионных взносов по названным договорам, уплаченные организацией (вкладчиком) в пользу работников (участников) в негосударственный пенсионный фонд в порядке и на условиях, установленных Законом № 75-ФЗ, не облагаются НДФЛ.

Обратите внимание: в отличие от взносов, которые перечисляет в НПФ работодатель, пенсии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Основание — п. 2 ст. 213.1 НК РФ. Согласно данной норме при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями с негосударственными пенсионными фондами.

Это требование законодательства специалисты Минфина России разъяснили в письме от 13.12.2017 № 03-04-06/83421. Они отметили, что доходы в виде сумм пенсий, получаемых по указанным договорам, носят характер экономической выгоды для физических лиц, так как пенсионные взносы по таким договорам, дающим право на получение пенсий, уплачивают за них работодатели. А раз есть экономическая выгода, то есть и облагаемый НДФЛ доход (ст. 41 НК РФ).

. и страховых взносов

Компании при перечислении в негосударственный пенсионный фонд взносов на формирование будущих пенсий работников не должны начислять обязательные страховые взносы. Платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения освобождены от обложения страховыми взносами на основании подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Напомним, что рассматриваемые пенсионные взносы не облагались страховыми взносами и в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Основание — подп. 5 п. 1 ст. 9 указанного закона.

Налог на прибыль: расходы в пределах нормы

Для целей главы 25 НК РФ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ на ведение соответствующих видов деятельности, включены в расходы на оплату труда. Они учитываются при расчете налога на прибыль на основании п. 16 ст. 255 НК РФ. При этом указанные суммы относятся к расходам на оплату труда при выполнении следующих условий:

в соответствии с договором применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ;

договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предполагать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно.

Данные расходы нормируются. Учесть можно сумму платежей в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Обратите внимание: в расчет включается совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

Читать еще:  Имею ли я право на получение пенсии с 60 лет?

Таким образом, по общему правилу платежи в негосударственные пенсионные фонды в счет будущих пенсий работников включаются в состав расходов (в пределах нормы) и тем самым уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

А как быть с уже учтенными расходами в ситуации, когда организация меняет негосударственный пенсионный фонд и переводит в него накопленные средства?

Ответ на этот вопрос специалисты Минфина России дали в письме от 11.06.2019 № 03-03-06/1/42577. Финансисты указали, что согласно п. 16 ст. 255 НК РФ взносы работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, подлежат налогообложению в случаях:

внесения изменений в условия договора в отношении отдельных или всех работников, если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям п. 16 ст. 255 НК РФ;

расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех работников.

По мнению финансового ведомства, при расторжении договора с одним НПФ и заключении организацией договора негосударственного пенсионного обеспечения с другим НПФ, в который осуществляется перевод пенсионных средств, ранее учтенные в составе расходов суммы взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения не подлежат налогообложению. То есть исключать из состава расходов уже учтенные суммы взносов не нужно. Но для этого должны быть сохранены ранее предусмотренные положения пенсионных программ и средства участников на индивидуальных пенсионных счетах.

Что нужно знать о пенсионных накоплениях

ознакомиться
с инфографикой

Сегодня работодатели платят страховые взносы в обязательную пенсионную систему по тарифу 22% от фонда оплаты труда работника. Из них 6% тарифа могут идти на формирование пенсионных накоплений, а 16% – на формирование страховой пенсии, а могут, по выбору гражданина, все 22% идти на формирование страховой пенсии.

У граждан 1966 года рождения и старше формирование пенсионных накоплений может происходить только за счет добровольных взносов в рамках Программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений, а также за счет направления средств материнского (семейного) капитала на накопительную пенсию. Если гражданин работает, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование направляются только на формирование страховой пенсии. Пенсионные накопления также есть у мужчин 1953-1966 года рождения и женщин 1957-1966 года рождения, в пользу которых в период с 2002 по 2004 гг. включительно уплачивались страховые взносы на накопительную пенсию. С 2005 года эти отчисления были прекращены в связи с изменениями в законодательстве.

Если же гражданин родился в 1967 году и позднее, до 31 декабря 2015 года ему предоставлялась возможность выбора собственного варианта пенсионного обеспечения в отношении своих будущих пенсионных накоплений:

  • формировать только страховую пенсию
  • формировать страховую и накопительную пенсию одновременно

Гражданам 1966 года рождения и старше выбор варианта пенсионного обеспечения не предоставлялся.

В настоящее время право выбора варианта пенсионного обеспечения сохраняют лица 1967 года рождения и моложе, в отношении которых с 1 января 2014 года впервые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

До 1 декабря года, в котором истекает пятилетний период с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указанные граждане вправе:

  • заключить договор об обязательном пенсионном страховании и обратиться с заявлением о переходе (досрочном переходе) в негосударственный пенсионный фонд;
  • либо до 31 декабря года, в котором истекает пятилетний период с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обратиться с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной «управляющей компании».

При внесении изменений в единый реестр застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию либо при удовлетворении Пенсионным фондом Российской Федерации заявления о выборе инвестиционного портфеля с установлением варианта пенсионного обеспечения, предусматривающего направление на финансирование накопительной пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса, для указанных застрахованных лиц устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление страховых взносов на накопительную пенсию.

До реализации данного права выбора, а также для лиц не воспользовавшихся указанным правом, устанавливается вариант пенсионного обеспечения, предусматривающий направление на финансирование страховой пенсии страхового взноса в полном объеме.

В случае, если по истечении пятилетнего периода с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование данные застрахованные лица не достигли возраста 23 лет, указанный период продлевается до 31 декабря года, в котором лицо достигнет возраста 23 лет (включительно).

Если гражданин принял решение отказаться от дальнейшего формирования накопительной пенсии, все ранее сформированные пенсионные накопления будут по-прежнему инвестироваться выбранным им страховщиком (ПФР или НПФ) и будут выплачены в полном объеме при обращении гражданина за назначением и последующей выплатой пенсии. Кроме того, застрахованное лицо по-прежнему вправе распоряжаться указанными пенсионными накоплениями и выбирать, кому доверить управление ими.

Важно! В 2014-2021 гг. все страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями за своих работников, направляются на формирование страховой пенсии.

Вне зависимости от выбора варианта пенсионного обеспечения в системе ОПС у всех граждан, имеющих пенсионные накопления, есть право доверить их управление:

  • Пенсионному фонду Российской Федерации, выбрав:
    • управляющую компанию (УК), отобранную по конкурсу, с которой ПФР заключил договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений, в т.ч. один из инвестиционных портфелей государственной управляющей компании (ГУК) — ВЭБ.РФ;
  • негосударственному пенсионному фонду (НПФ), осуществляющему деятельность по обязательному пенсионному страхованию.

В чем разница между УК и НПФ? Если пенсионные накопления находятся в доверительном управлении УК или ГУК, то назначение и выплату накопительной пенсии, учет средств пенсионных накоплений и результатов их инвестирования управляющими компаниями осуществляет ПФР. Если пенсионные накопления находятся в НПФ, то инвестирование и учет средств пенсионных накоплений, а также назначение и выплату накопительной пенсии осуществляет выбранный гражданином НПФ.

Средства пенсионных накоплений можно получить в виде:

Единовременной выплаты – выплачиваются сразу все пенсионные накопления одной суммой. Получатели:

  • граждане, у которых размер накопительной пенсии составляет 5 процентов и менее по отношению к сумме размера страховой пенсии по старости, в том числе с учетом фиксированной выплаты, и размера накопительной пенсии, рассчитанных по состоянию на день назначения накопительной пенсии;
  • граждане, получающие страховую пенсию по инвалидности или по случаю потери кормильца либо получающие пенсию по государственному пенсионному обеспечению, которые при достижении общеустановленного пенсионного возраста не приобрели право на страховую пенсию по старости из-за отсутствия необходимого страхового стажа или необходимого количества пенсионных коэффициентов (с учетом переходных положений пенсионной формулы).

Срочной пенсионной выплаты. Ее продолжительность определяет сам гражданин, но она не может быть меньше 10 лет. Выплачивается при возникновении права на пенсию по старости лицам, сформировавшим пенсионные накопления за счет взносов в рамках Программы государственного формирования пенсионных накоплений, в том числе взносов работодателя, взносов государства на софинансирование и дохода от их инвестирования, а также за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на формирование будущей пенсии, и дохода от их инвестирования.

Накопительной пенсии – осуществляется ежемесячно и пожизненно. Ее размер рассчитывается исходя из ожидаемого периода выплаты с 2020 года – 258 месяцев. Чтобы рассчитать ежемесячный размер выплаты, надо общую сумму пенсионных накоплений, учтенную в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, по состоянию на день, с которого назначается выплата, разделить на 252 месяца.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector